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政策法規(guī)

外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅管理辦法

【世界機(jī)械網(wǎng)】時(shí)間：2011-12-09　來(lái)源：本站整理　【收藏本頁(yè)】

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　　第一條　
為貫徹執(zhí)行外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)）購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的政策規(guī)定，規(guī)范和加強(qiáng)審核管理工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅法）及其實(shí)施細(xì)則和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[2000]49號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)通知）等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條　
本辦法適用按核實(shí)征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)。

　　第三條　
通知所稱(chēng)設(shè)備是指符合通知規(guī)定范圍、并作為固定資產(chǎn)管理的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性（包括生產(chǎn)必需的測(cè)試、檢驗(yàn)）機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具、設(shè)備、器具、工具等。不包括未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等。

　　第四條　通知所稱(chēng)國(guó)產(chǎn)設(shè)備必須是1999年7月1日以后、且以貨幣購(gòu)進(jìn)的未使用過(guò)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，不包括投資方作為注冊(cè)資本投資的設(shè)備。

　　第五條　
通知所稱(chēng)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資是指購(gòu)買(mǎi)設(shè)備發(fā)票價(jià)稅合計(jì)價(jià)格，但不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用。

　　
設(shè)備購(gòu)置時(shí)間以設(shè)備發(fā)票開(kāi)具時(shí)間為準(zhǔn)。采取分期付款或佘銷(xiāo)形式取得設(shè)備的，以設(shè)備到貨時(shí)間為準(zhǔn)。

　　第六條　
企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的，由企業(yè)提出申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級(jí)上報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。

　　第七條　
企業(yè)每一年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額，應(yīng)按通知規(guī)定的限額和期限內(nèi)抵免。企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的前一年為虧損或者處于稅法規(guī)定免稅年度的，其設(shè)備購(gòu)買(mǎi)前一年度的企業(yè)所得稅額以零為基數(shù)，計(jì)算其新增企業(yè)所得稅。

　　第八條　
企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的以前年度為累計(jì)虧損的，購(gòu)買(mǎi)設(shè)備的當(dāng)年度或以后年度實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定，彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損后，確定投資抵免。企業(yè)購(gòu)買(mǎi)設(shè)備的當(dāng)年度或以后年度處于稅法規(guī)定免稅年度的，其該年度的應(yīng)納所得稅額，首先按照稅法規(guī)定給予免稅，其設(shè)備投資抵免額可延續(xù)下一年度進(jìn)行抵免，但延續(xù)期限不得超過(guò)通知規(guī)定的年限。

　　第九條　
稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的企業(yè)所得稅額，屬于設(shè)備購(gòu)買(mǎi)以前年度的，計(jì)入該所屬年度繳納的企業(yè)所得稅稅額基數(shù)；屬于設(shè)備購(gòu)買(mǎi)當(dāng)年或以后年度的，不得作為可抵免的新增企業(yè)所得稅額。

　　第十條　
企業(yè)申請(qǐng)抵免企業(yè)所得稅，應(yīng)在購(gòu)置國(guó)產(chǎn)設(shè)備后兩個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交申請(qǐng)報(bào)告。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到申請(qǐng)后，應(yīng)逐級(jí)上報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到申請(qǐng)后應(yīng)在一個(gè)月內(nèi)作出審核批準(zhǔn)，同時(shí)，應(yīng)將批準(zhǔn)文件抄送企業(yè)。

　　納稅人遞交申請(qǐng)報(bào)告時(shí)，須提供如下資料：

　　
（一）《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請(qǐng)表》（式樣見(jiàn)附表1）；

　?。ǘ┢髽I(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；

　?。ㄈ┢髽I(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；

　?。ㄋ模┩饨?jīng)貿(mào)部門(mén)項(xiàng)目批準(zhǔn)書(shū)復(fù)印件；

　　（五）企業(yè)合同復(fù)印件；

　?。﹪?guó)產(chǎn)設(shè)備供貨合同及發(fā)票復(fù)印件；

　　
（七）稅收（出口貨物專(zhuān)用）繳款書(shū)復(fù)印件；

　?。ò耍┒悇?wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　第十一條　
企業(yè)在每一納稅年度終了后四個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度所得稅申報(bào)表、會(huì)計(jì)決算報(bào)表時(shí)，應(yīng)在納稅申報(bào)表備注欄中注明本年度申請(qǐng)抵免的企業(yè)所得稅額，同時(shí)附送《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資低免企業(yè)所得稅匯總審核表》（式樣見(jiàn)附表2）、購(gòu)置設(shè)備的發(fā)票（復(fù)印件）、《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細(xì)表》（式樣見(jiàn)附表3）。

　　第十二條　
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)報(bào)送的有關(guān)報(bào)表、資料后，要認(rèn)真審核企業(yè)填報(bào)的項(xiàng)目和數(shù)額，并據(jù)以辦理企業(yè)所得稅投資抵免及匯算清繳。

　　第十三條　
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的管理，分戶建立抵免檔案和臺(tái)帳，專(zhuān)檔歸集、保管有關(guān)文件、資料，詳細(xì)記錄應(yīng)抵免的投資額、已抵免的投資額、未抵免的投資額。

　　第十四條　
外商投資企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立的各分支機(jī)構(gòu)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免，統(tǒng)一在總機(jī)構(gòu)所在地辦理。

　　第十五條　本辦法自1997年7月1日起執(zhí)行。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在1999年7月1日至1999年12月31日間購(gòu)置符合抵免企業(yè)所得稅規(guī)定的國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資，應(yīng)于2000年6月底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按上述規(guī)定審核批準(zhǔn)后，于2000年9月底前辦理完投資抵免退稅。

　　第十六條　
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施方案，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。

　

　　附件：

附表一：

外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請(qǐng)表

單位：千元

企業(yè)名稱(chēng)
　

地址
　

企業(yè)納稅代碼
　

郵政編碼
　

業(yè)別

　
投資總額
　

序號(hào)
設(shè)備
產(chǎn)地
規(guī)格
型號(hào)
數(shù)量
單價(jià)
總額
發(fā)票號(hào)碼
購(gòu)置時(shí)間

　
　
　
　
　
　
　
　
　
　

　
　
　
　
　
　
　
　
　
　

　
　
　
　
　
　
　
　
　
　

　
　
　
　
　
　
　
　
　
　

　
　
　
　
　
　
　
　
　
　

　
　
　
　
　
　
　
　
　
　

合計(jì)
　
　
　
　
　
　
　
　
　

　　　　　　　　　　
企業(yè)名稱(chēng)：（蓋章）

　　　　　　　　　　　　
年　月　日

*********************

附表二：

外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅匯總審核表

年度　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
單位：千元

企業(yè)名稱(chēng)
　

地址
　

企業(yè)納稅代碼
　

郵政編碼
　

業(yè)別

　
投資總額
　

省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)文號(hào)
　

序號(hào)
設(shè)備
產(chǎn)地
規(guī)格
型號(hào)
數(shù)量
單價(jià)
總額
發(fā)票號(hào)碼
省級(jí)批準(zhǔn)文號(hào)

　
　
　
　
　
　
　
　
　
　

　
　
　
　
　
　
　
　
　
　

　
　
　
　
　
　
　
　
　
　

　
　
　
　
　
　
　
　
　
　

　
　
　
　
　
　
　
　
　
　

　
　
　
　
　
　
　
　
　
　

合計(jì)
　
　
　
　
　
　
　
　
　

企業(yè)申請(qǐng)抵免的投資抵免所得稅額：

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的投資抵免所得稅額：

企業(yè)：（蓋章）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：（蓋章）

　　　　年　月　　
日

*********************

附表三：

外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細(xì)表

單位：千元

企業(yè)名稱(chēng)
　

納稅代碼
　
抵免年度
　

項(xiàng)　　　　目

金　　額

1
本年度企業(yè)應(yīng)納稅額
　

2
設(shè)備購(gòu)買(mǎi)前年度企業(yè)實(shí)際繳納所得稅額
　

3
本年度企業(yè)新增企業(yè)所得稅額
　

4
本年度可抵免設(shè)備投資數(shù)額
　

　
其中：本年度購(gòu)買(mǎi)設(shè)備可抵免額
　

　
　　　
以前年度未抵免結(jié)轉(zhuǎn)額
　

5
稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的本年度抵免額
　

6
定稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免的數(shù)額
　

　　
注：本表一式二份，企業(yè)及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)各留一份。企業(yè)在辦理本年度投資抵免額時(shí)，應(yīng)將上一年度的此表交報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　　　企業(yè)：（蓋章）　　　　　　　　
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：（蓋章）

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
年　　月　　日

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